Особливості можуть запроваджуватися з метою забезпечення розвитку малого бізнесу, окремих галузей економіки, визначених операцій, що здійснюються суб'єктами підприємницької діяльності. Зокрема, для сприяння розвитку малого бізнесу використовуються спрощені системи оподаткування, надання патентів на ведення окремих видів діяльності, єдині податки, що замінюють декілька податків і зборів. До системи оподаткування зараховують також обов'язкові відрахування до державних цільових фондів. Нерідко у складі податкової системи в зарубіжних країнах враховуються особливості сільськогосподарської галузі. Досить часто з поняттям “податкова система” використовується термін “система оподаткування”, що не зовсім є правильним. Податкова система, це не тільки сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів, що справляються встановленими законами України порядку, а й форми й методи побудови самої системи. Система оподаткування– це нормативно визначені платники податків, їх обов’язки та права, об’єкти оподаткування, види податків, зборів і платежів, а також порядок їх стягнення.

• Йдеться перш за все про окремі місцеві податки та збори.
• Вони тісно пов'язані між собою і потребують визначення й установлення найраціональніших співвідношень між ними.
• Проте А.Сміт ще не розглядав сукупність податків як певну систему.
• Податок на прибуток підприємств, який стягується в Україні, має дуже значне фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Єдиний збір, що справляють у пунктах пропуску через державний кордон України. Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Податкова система та методи її побудови

З принципу вигоди і адміністративної зручності випливає, що державна діяльність у формі забезпечуваних державною службою послуг і суспільних благ має певну ціну, котра приймає форму податку. Ці "податкові" ціни одержали назву "ціни за Ліндалем" (за ім'ям шведського економіста Еріка Ліндаля, який вперше теоретизував це положення). Останній принцип і є, власне, визначенням податкової системи як сукупності різних податків, побудованої з дотриманням наукових принципів з метою забезпечення потреб держави у коштах. Організація оподаткування справляє значний вплив Замок Свірж на реалізацію суспільного продукту, темпи нагромадження капіталу і технічного оновлення виробничого потенціалу держави. Проблема побудови ефективної податкової системи — одна з найактуальніших у процесі становлення в Україні ринкових відносин та інтегрування української економіки у світовий ринок. Її слід вирішувати шляхом вивчення, аналізу і творчого осмислення як наявної в Україні законодавчої бази, так і набутого в світі досвіду у сфері оподаткування. За економічним змістом податки - це форма фінансових відносин між державою й членами суспільства.

Недоцільно акцентувати увагу лише на наповненні бюджету з податкових джерел, ігноруючи при цьому те, як саме процедура його наповнення впливає на економічні процеси. Має йтися про розроблення такої податкової системи, яка забезпечувала б або хоча б не стримувала розвитку економіки. Податок на прибуток підприємств, який стягується в Україні, має дуже значне фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Податок на прибуток підприємств крім значного фіскального значення має й широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. В Україні коефіцієнт Кс не перевищує 26%. Це говорить про те, що ефективність використання податкових надходжень в Україні у 3,3 рази нижча, ніж у Швеції.

1. Наукові основи побудови податкових систем

К світі немає держав з тотожними податковими податковими системами. Цей принцип декларує, що тягар оподаткування повинен розподілятись згідно з платоспроможністю податкоплатника (розміром доходу, обсягом споживання, вартістю майна тощо). З принципом платоспроможності пов'язані питання горизонтальної і вертикальної рівностей в оподаткуванні. Горизонтальна рівність передбачає, що податкоплатники з однаковою платоспроможністю і податковою базою з доходу чи майна сплачують одинакові суми податків протягом певного періоду. Вертикальна рівність досягається в тому випадку, коли податкоплатники з різною платоспроможністю сплачують різні за величиною суми податків, що диференціюються відповідно до певних етичних принципів соціальної справедливості. Поступове удосконалення податкової системи провадиться в напрямі її лібералізації, децентралізації (державні й місцеві податки) за рахунок розширення прав регіонів, зменшення тієї частки ВВП, яка перерозподіляється через бюджет.

Національна економіка - Носова О.В. - 13.1. Наукові основи побудови податкових систем

Сума податку на промисел не може бути меншою за розмір одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Побудова раціональної податкової системи здійснюється на основі наукового підходу щодо їх формування. Система пільг щодо оподаткування повинна стимулювати виробництво й інвестування, адже практично ті кошти, які мали б бути зараховані в бюджет, залишаються у виробника, що є своєрідним бюджетним фінансуванням. Основою податкової роботи є податкове законодавство.